解讀汽車消費(fèi)稅新政 130萬小汽車需多掏10萬余元

　　11月30日，財(cái)政部國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于對超豪華小汽車加征消費(fèi)稅有關(guān)事項(xiàng)的通知財(cái)稅[2016]129號(hào)》(以下簡稱《通知》 )，在汽車消費(fèi)稅下增設(shè)“超豪華小汽車”子稅目。通知說明：本次征收范圍為每輛零售價(jià)格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車，即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車；在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。

　　一時(shí)間，網(wǎng)絡(luò)上對于該《通知》出現(xiàn)了眾多討論，消費(fèi)者普遍心存三大問題：汽車消費(fèi)稅標(biāo)準(zhǔn)是什么？具體如何進(jìn)行計(jì)算？哪些品牌與車型會(huì)受到影響？記者對我國現(xiàn)行的汽車消費(fèi)稅進(jìn)行了相關(guān)整理，并針對以上問題進(jìn)行解讀。

　　汽車消費(fèi)稅的征收標(biāo)準(zhǔn)？

　　我國的消費(fèi)稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，再次征收的稅種，一般針對特定的消費(fèi)品，主要目的為調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向。在1994年國家稅制改革中，新設(shè)置了汽車消費(fèi)稅一項(xiàng)，被列入1994年1月1日起實(shí)施的《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》。

　　以往的汽車消費(fèi)稅從生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，小汽車按不同車種排氣量的大小設(shè)置了三檔稅率：汽車排氣量小于1.0升的轎車稅率為3%，排氣量大于或等于1.0升、小于2.2升的轎車稅率為5%，排氣量大于或等于2.2升的轎車稅率為8%，輕型越野車排氣量小于2.4升的稅率為5%。

　　從2008年9月1日起，汽車消費(fèi)稅進(jìn)行了調(diào)整，將轎車和越野車子目合并成乘用車。同時(shí)，在各個(gè)排量的消費(fèi)稅稅率上也做出了調(diào)整，提高大排量乘用車的消費(fèi)稅稅率，降低小排量乘用車的消費(fèi)稅稅率。通知表示，排氣量在3.0升至4.0升(含)的乘用車，稅率由15%上調(diào)至25%；排氣量在4.0升以上的乘用車，稅率由20%上調(diào)至40%；排氣量在1.0升(含)以下的乘用車，稅率由3%下調(diào)至1%。

　　與此前的汽車消費(fèi)稅調(diào)整不同，本次增設(shè)的超豪華小汽車子稅目，不再以單一排量作為標(biāo)尺，而是引入了新的價(jià)格尺度。同時(shí)，消費(fèi)稅也不再只針對廠家生產(chǎn)環(huán)節(jié)來征收，零售環(huán)節(jié)也將被征收。在零售環(huán)節(jié)被征收超豪華小汽車消費(fèi)稅的乘用車，還需繳納按照排量劃分的生產(chǎn)環(huán)節(jié)汽車消費(fèi)稅。

　　汽車消費(fèi)稅如何計(jì)算？

　　本次新增的汽車消費(fèi)稅將主要影響高端進(jìn)口汽車，目前我國進(jìn)口汽車需要交納的稅金有：關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅。其中，汽車消費(fèi)稅的一般計(jì)算公式為：購車總額(含增值稅金額)÷1.17×稅率 = 應(yīng)繳汽車消費(fèi)稅。目前，我國進(jìn)口汽車的消費(fèi)稅主要從經(jīng)銷商處征收，因此進(jìn)口汽車的車價(jià)種往往包含了一部分稅金。

　　在此以購買官方指導(dǎo)價(jià)為198.8萬元(含增值稅17%)的進(jìn)口BMW i8為例，來計(jì)算其車價(jià)中汽車消費(fèi)稅的變化。在進(jìn)口環(huán)節(jié)，BMW i8的發(fā)動(dòng)機(jī)排量為1.5升(消費(fèi)稅率為3%)，官方指導(dǎo)售價(jià)為198.8萬元，這之中包含的消費(fèi)稅約為：198.8÷1.17×3%=5.1萬元。新政頒布后，其需額外繳納的消費(fèi)稅約為：198.8÷1.17×10%=16.99萬元?？梢?，對于售價(jià)高于130萬元的進(jìn)口車而言，所應(yīng)繳的消費(fèi)稅有顯著增長。

　　哪些在售品牌車型會(huì)受到影響？

　　目前來看，130萬元以上的車型基本都是超豪華品牌，例如：賓利、蘭博基尼、法拉利、瑪莎拉蒂、勞斯萊斯等等，不過一些豪華品牌的旗艦型車型如寶馬X6、寶馬7系、奔馳GL系、奧迪A8等也有一些高配型號(hào)的價(jià)格達(dá)到了這一水平。因此，新的消費(fèi)稅政策的影響面相對來說較小，且很固定，并不會(huì)對這一市場的銷量產(chǎn)生太大影響。

　　不過在目前的市場銷售乘用車?yán)?，“擦邊?30萬元的車型可不少，例如特斯拉MODEL S P100D車型(131.52萬元)、奔馳S400 4MATIC轎跑版(130.8萬元)、保時(shí)捷911(131.8萬元起)，都只是超出130萬元一點(diǎn)點(diǎn)。我們就拿特斯拉MODEL S P100D來說，雖然它是一款純電動(dòng)車型，并且也符合我國“節(jié)能減排”的政策，但是由于其進(jìn)口車的身份，售價(jià)為131.52萬元，被拉入了“超豪華”的陣營，為此消費(fèi)者可能就要多付131.52÷1.17×10%＝11.24萬元的價(jià)格，相當(dāng)于一臺(tái)合資品牌入門A級(jí)車的價(jià)格。對消費(fèi)者而言，這一部分錢花的十分不值得，所以他們可能就會(huì)退而求其次去購買較低配置的MODEL S車型。再例如奔馳S400 4MATIC轎跑版的售價(jià)為130.8萬元，但它卻是奔馳S轎跑系列最便宜的車型，消費(fèi)者很有可能就會(huì)放棄購買它，去選擇定價(jià)為130萬元以下的轎跑車型。筆者預(yù)測，未來這些“擦邊”的車型很有可能會(huì)將售價(jià)降至130萬元以下，否則這些車型將處于無人問津的尷尬局面。

　　其實(shí)被征收消費(fèi)稅的車型不僅僅是那些進(jìn)口的高端豪華品牌，自主品牌中也有一款車型中槍，那就是紅旗L5，它的售價(jià)高達(dá)500萬元。按照新政，它將多收42.73萬元的消費(fèi)稅。不過凡是想要購買此車的消費(fèi)者必須經(jīng)過重重政治審核，不是什么人都有資格購買的。本來購買超過500萬元豪車的人就不多，所以無論稅費(fèi)怎么漲，紅旗L5將是國產(chǎn)乘用車中最無所謂的車型。

　　此次《關(guān)于對超豪華小汽車加征消費(fèi)稅有關(guān)事項(xiàng)的通知財(cái)稅[2016]129號(hào)》的發(fā)布并非首次對冠以“豪華”開頭的乘用車征稅。當(dāng)下，在購買排量超過3.0升以上的乘用車時(shí)，就需要交納高額的汽車消費(fèi)稅。所以此舉在增加國家稅收的同時(shí)，對于車市并不會(huì)帶來太大的負(fù)面影響，對于財(cái)力雄厚的車主，大多數(shù)并不在乎多付出些購車款項(xiàng)。

　　附：

　　關(guān)于對超豪華小汽車加征消費(fèi)稅有關(guān)事項(xiàng)的通知

　　財(cái)稅[2016]129號(hào)

　　各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

　　為了引導(dǎo)合理消費(fèi)，促進(jìn)節(jié)能減排，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對超豪華小汽車加征消費(fèi)稅?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：一、“小汽車”稅目下增設(shè)“超豪華小汽車”子稅目。征收范圍為每輛零售價(jià)格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車，即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車。對超豪華小汽車，在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。

　　二、將超豪華小汽車銷售給消費(fèi)者的單位和個(gè)人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人。

　　三、超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=零售環(huán)節(jié)銷售額(不含增值稅，下同)×零售環(huán)節(jié)稅率

　　國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算。消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×(生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率+零售環(huán)節(jié)稅率)

　　四、上述規(guī)定自2016年12月1日起執(zhí)行。對于11月30日(含)之前已簽訂汽車銷售合同，但未交付實(shí)物的超豪華小汽車，自12月1日(含)起5個(gè)工作日內(nèi)，納稅人持已簽訂的汽車銷售合同，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。對按規(guī)定備案的不征收零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，未備案以及未按規(guī)定期限備案的，征收零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

　　財(cái)政部國家稅務(wù)總局

　　2016年11月30日